Curtea de Justiție a Uniunii Europene (CJUE) a emis recent o hotărâre privind utilizarea abuzivă a scutirii de TVA (C‑171/23 Up Caffee), potrivit căreia constituie un abuz de drept ca o companie nou-înființată să continue activitatea unei firme deja existente doar pentru a beneficia de scutirea de TVA. Acest verdict este relevant pentru antreprenorii care doresc să își reorganizeze afacerile în scopul optimizării fiscale.

„Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată, astfel cum a fost modificată prin Directiva (UE) 2016/856 a Consiliului din 25 mai 2016, citită în lumina principiului interzicerii practicilor abuzive, trebuie interpretată în sensul că, atunci când se stabilește că înființarea unei societăți constituie o practică abuzivă destinată să mențină beneficiul regimului de scutire de taxa pe valoarea adăugată prevăzut la articolul 287 punctul 19 din Directiva 2006/112 pentru o activitate exercitată anterior, sub regimul respectiv, de o altă societate, Directiva 2006/112 menționată impune ca societatea astfel înființată să nu poată beneficia de regimul menționat, chiar și în lipsa unor dispoziții specifice care să consacre interzicerea unor asemenea practici abuzive în ordinea juridică națională”, se menționează în hotărâre.

Hotărârea a fost emisă în cadrul unui caz raportat în Croația potrivit căruia s-a înființat o nouă societate cu scopul de evita ca o societate preexistentă să depășească plafonul până la care se menține regimul de scutire de TVA, în realitate activitățile desfășurându-se tot de societatea preexistentă. CJUE a stabilit că o astfel de practică reprezintă o utilizare abuzivă a scutirii de TVA și a precizat că Directiva 2006/112/CE interzice acest tip de comportament, chiar dacă legislația națională nu prevede în mod expres această interdicție.

În înțelesul hotărârii emise de CJUE, dacă înființarea unei noi societăți are drept scop principal reducerea obligațiilor fiscale, fără un motiv economic real, aceasta este considerată un abuz de drept. Astfel de practici sunt ilegale și atrag consecințe juridice.

Pentru mediul de afaceri, acest verdict reiterează necesitatea transparenței și a legitimității economice în orice restructurare a activităților comerciale. Înființarea unor noi entități economice trebuie să fie justificată prin motive economice autentice, nu doar prin avantajele fiscale pe care le-ar aduce. În caz contrar, consecințele nefavorabile sunt considerabile.

Impact asupra antreprenorilor și profesioniștilor contabili

Această hotărâre transmite un mesaj clar și pentru experții contabili: este necesar ca profesioniștii contabili să evalueze cu atenție motivele din spatele înființării unor noi structuri de afaceri, mai ales dacă acestea implică beneficii fiscale. În calitate de consilieri de încredere ai antreprenorilor, profesioniștii contabili sunt cei mai în măsură să își consilieze clienții privind riscurile legate de astfel de practici și să asigure respectarea reglementărilor fiscale pentru a evita acuzațiile de abuz de drept.

Hotărârea subliniază nevoia unei abordări precaute, bazată pe o planificare economică legitimă, pentru a evita consecințele fiscale negative și pentru a asigura conformitatea cu legislația UE.

(Copyright foto: 123RF Stock Photo)