Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) propune, printr-un proiect de Ordin publicat astăzi în transparență decizională, modificarea și completarea OPANAF nr.587/2016 pentru aprobarea modelului și conținutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor și taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reținere la sursă. ANAF menționează, în Referatul de aprobare care însoțește proiectul de act normativ, că, prin OUG nr.138/2024 privind modificarea și completarea unor acte normative în domeniul fiscal-bugetar, precum și pentru reglementarea altor măsuri, a fost modificată și completată Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal. Astfel, la art.VI pct.9 din ordonanță, care completează art.111 din Codul fiscal cu alin.(6⁴) și alin.(6⁶), a fost prevăzută obligația de a calcula, reține, declara și plăti impozitul pe veniturile din transferul dezmembrămintelor dreptului de proprietate sub condiție suspensivă de către contribuabilii persoane juridice sau alte entități care au obligația de a conduce evidență contabilă. Impozitul se declară până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reținut iar prevederile ordonanței se aplică veniturilor plătite începând cu data de 1 ianuarie 2025.

De asemenea, prin Legea nr.290/2024, care a intrat în vigoare la data de 1 ianuarie 2025,  a fost modificată și completată Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, prin introducerea unui nou titlu -Titlul II¹ „Impozit suplimentar”. Acest titlu reglementează impozitul specific pe cifra de afaceri datorat de instituțiile de credit - persoane juridice române și sucursalele din România ale instituțiilor de credit - persoane juridice străine, precum și impozitul specific pe cifra de afaceri datorat de către persoanele juridice care desfășoară activități în sectoarele petrol și gaze naturale.  Potrivit art.46¹ și art.46², introduse la titlul menționat, obligațiile menționate se declară trimestrial la organul fiscal competent din subordinea ANAF.

Totodată, prin OUG nr.156/31.12.2024 privind unele măsuri fiscal-bugetare în domeniul cheltuielilor publice pentru fundamentarea bugetului general consolidat pe anul 2025, pentru modificarea și completarea unor acte normative, precum și pentru prorogarea unor termene, a fost modificată și completată Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal. Astfel, la art.LXIV pct.16 - 19, care modifică și completează art.498, art.499 și art.500 din Codul fiscal, a fost reglementată obligația de a calcula, declara și plăti impozitul pe construcții de către contribuabilii persoanele juridice române, cu excepția instituțiilor publice, institutelor naționale de cercetare-dezvoltare, asociațiilor, fundațiilor și a celorlalte persoane juridice fără scop patrimonial, potrivit legilor de organizare și funcționare, a contribuabililor persoane juridice străine care desfășoară activitate prin intermediul unui sediu permanent în România și de către contribuabilii persoanele juridice cu sediul social în România înființate potrivit legislației europene. Impozitul se declară până la data de 25 mai inclusiv a anului pentru care se datorează, iar prevederile ordonanței se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2025.

Prin Legea nr.431/2023 privind asigurarea unui nivel minim global de impozitare a grupurilor de întreprinderi multinaționale și a grupurilor naționale de mari dimensiuni, a fost reglementat impozitul suplimentar datorat de către societatea-mamă finală sau alte entități obligate potrivit legii care au sediul în România, precum și impozitul suplimentar național datorat de entitățile constitutive sau entitățile constitutive desemnate care au sediul în România.

Potrivit art.48 alin.(8) și alin.(9) din Legea nr.431/2023, impozitul suplimentar și impozitul suplimentar național se declară la organul fiscal competent din subordinea ANAF, astfel: ▪ în termen de cel mult 15 luni de la ultima zi de închidere a exercițiului financiar, pentru  impozitul suplimentar; ▪ în termen de cel mult 15 luni de la ultima zi de închidere a exercițiului financiar pentru impozitul suplimentar național. Pentru primul an de aplicare, acest impozit se declară în termen de cel mult 18 luni de la ultima zi a exercițiului financiar de raportare.

Prevederile Legii nr.431/2023 se aplică în ceea ce privește exercițiile financiare care încep de la 31 decembrie 2023, primul termen de declarare de 15 luni, respectiv 18 luni împlinindu-se în anul 2026.

Având în vedere dispozițiile legale menționate, prin noul proiect de Ordin  se propune modificarea și completarea OPANAF nr.587/2016, după cum urmează:

a) modificarea și completarea Nomenclatorului obligațiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr.3 la ordin, în vederea declarării obligațiilor fiscale menționate, prin:

▪ modificarea a două poziții, poziția 94 „Impozit specific pe cifra de afaceri datorat de instituțiile de credit - persoane juridice române și sucursalele din România ale instituțiilor de credit - persoane juridice străine” și poziția 95 „Impozit specific pe cifra de afaceri datorat de persoanele juridice care desfășoară activități în sectoarele petrol și gaze naturale”. Modificările vizează, în principal, actualizarea temeiului legal pentru cele două obligații;

▪ introducerea a patru noi poziții, poziția 109 „Impozit suplimentar”, poziția 110 „Impozit suplimentar național”, poziția 111 „Impozit pe veniturile din transferul dezmembrămintelor dreptului de proprietate sub condiție suspensivă reținut la sursă de către persoanele juridice sau alte entități care au obligația de a conduce evidență contabilă” și poziția 112 „Impozit pe construcții”;

b) modificarea corespunzătoare a instrucțiunilor de completare a formularului 100.

(Copyright foto: 123RF Stock Photo)