Termeni-cheie: decontări intrabancare, decontări interbancare, instituții de credit

Clasificare JEL: M41, G28

2.2. Decontări prin rețeaua BNR

➜ Decontări între băncile care nu au legături directe

Această variantă se utilizează pentru toate decontările pe bază de ordin de plată cu valoare mare și pentru toate celelalte decontări ordonate de clienți sau efectuate în nume propriu de către o bancă cu alte bănci cu care nu are relație de corespondență sau care nu îndeplinesc condițiile pentru compensare.

a) Decontare în județul beneficiarului – este posibilă atunci când banca plătitorului are unități operative în județul în care se află banca beneficiarului. Băncile care intră în această relație de decontare sunt:

b) Decontare în județul plătitorului – are loc atunci când banca beneficiarului are unități operative în județul în care se află banca plătitorului. Băncile care intră în această relație de decontare sunt:

c) Decontare între bănci care nu dispun de unități operative una în județul celeilalte – implică unități operative ale BNR atât în județul plătitorului, cât și în județul beneficiarului. Băncile care intră în această relație de decontare sunt:

Recunoașterea în contabilitate a decontărilor între băncile fără legături directe se realizează cu ajutorul contului 1111 „Cont curent la Banca Națională a României”, cont de activ. În debitul acestuia se înregistrează depunerile și intrările de numerar pe numele băncii titulare, iar în credit, retragerile și plățile de orice fel, ordonate de băncile titulare. Soldul final al contului este debitor și reprezintă disponibilul aflat în cont la Banca Națională a României. 

Exemplu

La ING-Sucursala București se primesc ordine de plată în valoare de 800.000 lei în favoarea unor clienți cu conturi deschise la Alpha Bank-Sucursala Suceava.

Ne propunem să prezentăm înregistrările contabile aferente operațiunilor de mai sus.

a) ING are unități operative în Suceava:

ING-București____________ING-Suceava___________BNR-Suceava___________Alpha Bank-Suceava

Înregistrările contabile sunt următoarele:

b) Alpha Bank are unități operative în București:

ING-București_________BNR-București_________Alpha Bank-București________Alpha Bank-Suceava

c) ING nu are unități operative în Suceava, iar Alpha Bank nu are unități operative în București:

ING-București___________BNR-București___________BNR-Suceava___________Alpha Bank-Suceava

➜ Decontări prin compensare multilaterală

Denumirea acestui tip de operațiuni este foarte sugestivă: compensare deoarece compară creanțele cu datoriile băncilor participante, multilaterală deoarece procesul se realizează între toate instituțiile bancare înscrise. Astfel, băncile participante la compensare efectuează o singură plată sau o singură încasare.

Compensarea se realizează prin intermediul Societății Naționale de Transfer de Fonduri și Decontări (TransFonD) SA. Aceasta asigură procesarea tuturor transferurilor interbancare în monedă națională, precum și procesarea ordinelor de plată în euro, la nivel național și transfrontalier, în calitate de operator tehnic al Sistemului Electronic de Plăți din România (SEP).

Recunoașterea în contabilitate a decontărilor prin compensare multilaterală se realizează cu ajutorul contului 1111, la care se deschide un analitic distinct denumit „Compensare multilaterală”.

Pentru cecuri, care se compensează după acceptarea lor de către plătitor, se utilizează conturi de așteptare, astfel:

✔ La banca prezentatoare se folosește contul 1611 „Valori de recuperat”, cont de activ, care se debitează cu valoarea cecurilor primite pentru a fi trimise spre verificare și compensare ulterioară (de la banca prezentatoare spre compensare și încasare) și se creditează cu valoarea cecurilor verificate și introduse spre compensare. Soldul său este debitor și reprezintă valoarea cecurilor primite pentru care compensarea nu s-a încheiat încă.

Exemplu

BCR-Sucursala Brașov primește în compensare ordine de plată în valoare de 400.000 lei și cecuri barate în valoare de 800.000 lei, destinate băncii Piraeus Bank-Sucursala Oradea. Decontarea se realizează la București.

Ne propunem să prezentăm înregistrările contabile aferente operațiunilor de mai sus.

1. Înregistrarea ordinelor de plată:

2. Înregistrarea cecurilor:

–  La BCR-Sucursala București (banca prezentatoare), primirea cecurilor și transmiterea spre verificare, acceptare și introducere în compensare:

–  La Piraeus Bank-Sucursala București (banca primitoare), primirea cecurilor și transmiterea spre verificare și acceptare la Piraeus Bank-Sucursala Oradea:

–  La BCR-Sucursala București, decontarea cecurilor compensate:

3. Decontări interbancare privind operațiunile de depozit și împrumut

Băncile desfășoară între ele operațiuni de constituire de depozite, care pot fi la vedere (pe o perioadă de cel mult o zi lucrătoare), la termen (durata este mai mare de o zi lucrătoare) și colaterale (constituite drept garanții sau pentru efectuarea unor operațiuni ulterioare).

Exemplu

BRD-Sucursala București își constituie un depozit pe termen de o lună la BCR-Sucursala București, unde are deschis cont de corespondent. Depozitul are valoarea de 50.000.000 lei, iar rata dobânzii este de 3% pe an. BRD primește de la Bancpost-Sucursala București un împrumut pe 10 zile în valoare de 60.000.000 lei, cu o rată a dobânzii de 9% pe an. BRD și Bancpost nu au legături directe.

Ne propunem să prezentăm înregistrările contabile aferente operațiunilor de mai sus.

Dobânda calculată de banca gestionară = 50.000.000 lei x 3% x 30 zile/360 zile = 125.000 lei

Împrumutul este acordat pe o perioadă de 10 zile.

Dobânda calculată de Bancpost = 60.000.000 lei x 9% x 10 zile/360 zile = 150.000 lei

–  La BRD-Sucursala București, rambursarea creditului scadent și plata dobânzii aferente:

O categorie aparte de împrumuturi o constituie cele de refinanțare acordate de BNR băncilor în scopul susținerii activității lor.

Recunoașterea în contabilitate a acestor împrumuturi se realizează cu ajutorul contului 112 „Împrumuturi de refinanțare de la Banca Națională a României”, cont de pasiv care funcționează similar contului 142 „Împrumuturi primite de la instituții de credit”, cu mențiunea că acestea se evidențiază numai prin intermediul contului 1111.

Exemplu

În cursul lunii aprilie anul N, la BCR-Sucursala București se efectuează următoarele operațiuni:

1. La 03.04 se deschide un cont de corespondent în sumă de 10.000 lei, prin BNR, la Raiffeisen Bank;
2. La 05.04 se deschide un depozit de 5.000 lei în favoarea BRD-Sucursala Brașov, prin BNR, cu scadența în 3 zile, rata dobânzii fiind de 6% pe an;
3. La 07.04 se achită un ordin de plată de 4.100 lei către BRD-Sucursala Cluj-Napoca, prin contul de corespondent deschis de BCR la BRD-Sucursala București;
4. La 08.04 se lichidează depozitul de la pct. 2 și se achită dobânda;
5. La 10.04 se acordă un împrumut pentru 8 zile către Alpha Bank, prin contul de corespondent deschis de Alpha Bank la BCR, în valoare de 7.000 lei, rata dobânzii fiind de 12% pe an;
6. La 12.04 se primește de la BNR un credit de refinanțare pe o durată de 15 zile, în valoare de 50.000 lei, rata dobânzii fiind de 7% pe an;
7. La 18.04, Alpha Bank rambursează creditul de la pct. 5 și achită dobânda aferentă;
8. La 27.04 se restituie creditul de refinanțare primit de la BNR și se achită dobânda aferentă;
9. La 28.04 se introduc în compensare un cec în valoare de 20.000 lei și un ordin de plată în valoare de 25.000 lei, transmise de BCR-Sucursala Slatina în relațiile cu Crédit Agricole Bank-Sucursala București. La 29.04 se primesc documentele compensate;
10. La 30.04 se plătesc comisioane de 200 lei către BNR pentru operațiunile efectuate și de 100 lei către BRD pentru contul de corespondent.

Ne propunem să prezentăm înregistrările contabile aferente operațiunilor de mai sus.

BIBLIOGRAFIE

1. Dascălu, Cornelia, Botea, Elena Mihaela, Ștefănescu, Aurelia (2011), Contabilitatea instituțiilor de credit, Editura ASE, București.
2. Dedu, Vasile, Enciu, Adrian (2009), Contabilitate bancară, ediția a II-a, Editura Economică, București.
3. Ordinul Băncii Naționale a României nr. 27/2010 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, aplicabile instituțiilor de credit, publicat în Monitorul Oficial nr. 890 și 890 bis/30.12.2010, cu modificările și completările ulterioare.

Acest articol este preluat din lucrarea Contabilitatea altor tipuri de entități, autori Adriana Florina Popa (coordonator), Corina-Graziella Bâtcă-Dumitru, Liviu-Marian Matac, Ileana Nișulescu-Ashrafzadeh, Aurelia Ștefănescu și Adriana Tiron-Tudor, apărută la Editura CECCAR în anul 2018.