MyWIZ, secretul contabililor de succes
Legea nr. 153/2020: Contribuabilii scad din impozitul datorat costul de achiziție al aparatelor de marcat electronice fiscale

Legea nr. 153/2020: Contribuabilii scad din impozitul datorat costul de achiziție al aparatelor de marcat electronice fiscale

Numărul 29-30, 28 iul.-10 aug. 2020  »  Curier legislativ

CECCAR
Conf. univ. dr. Marcel Vulpoi, expert contabil

Legea nr. 153/2020 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum și pentru completarea Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activități a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 659 din 24 iulie 2020. Prezentăm, în continuare, prevederile actului normativ.

Principalele prevederi:

I. Sunt aduse modificări și completări Codului fiscal, care se vor aplica începând cu luna august 2020, referitoare la:

1. Plătitorii de impozit pe profit:

a) potrivit Legii nr. 153/2020, sunt cheltuieli nedeductibile la calculul rezultatului fiscal cheltuielile reprezentând costul de achiziție al aparatelor de marcat electronice fiscale cu jurnal electronic, la data punerii în funcțiune;

b) contribuabilii care achiziționează aparate de marcat electronice fiscale scad costul lor de achiziție din impozitul pe profit datorat pentru trimestrul în care au fost puse în funcțiune, în cazul în care aceștia datorează impozit pe profit trimestrial, sau din impozitul pe profit anual, în cazul contribuabililor care aplică sistemul anual de declarare și plată a impozitului pe profit;

c) sumele care nu sunt scăzute din impozitul pe profit se reportează în următorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua în ordinea înregistrării acestora, în aceleași condiții, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit.

2. Plătitorii de impozit pe veniturile microîntreprinderilor:

a) se abrogă prevederea potrivit căreia, în cazul în care o microîntreprindere achiziționează case de marcat, valoarea de achiziție a acestora se deduce din baza impozabilă;

b) microîntreprinderile care achiziționează aparate de marcat electronice fiscale cu jurnal electronic scad costul de achiziție aferent lor din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor în trimestrul în care au fost puse în funcțiune, în limita impozitului pe veniturile microîntreprinderilor datorat pentru trimestrul respectiv;

c) sumele care nu sunt scăzute din impozitul datorat pe veniturile microîntreprinderilor se reportează în trimestrele următoare, pe o perioadă de 28 de trimestre consecutive. Scăderea acestor sume din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor datorat se efectuează în ordinea înregistrării acestora, în aceleași condiții, la fiecare termen de plată a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor.

3. Plătitorii de impozit pe venit (persoane fizice care obțin venituri din activități independente și din drepturi de proprietate intelectuală):

a) venitul net anual impozabil se determină prin însumarea tuturor veniturilor nete anuale, recalculate (prin deducerea pierderilor fiscale reportate), din care se deduce contribuția de asigurări sociale datorată potrivit prevederilor titlului V Contribuții sociale obligatorii și la care se adaugă costul de achiziție al aparatelor de marcat electronice fiscale cu jurnal electronic, puse în funcțiune în anul respectiv;

b) pentru stabilirea impozitului anual datorat, din suma determinată prin aplicarea cotei de 10% asupra  venitului net/câștigului net anual impozabil se deduce costul de achiziție al aparatelor de marcat electronice fiscale.

De reținut: Prevederile capitolului I se aplică începând cu luna august 2020!

II. Legea nr. 153/2020 conține derogări de la prevederile Codului fiscal și ale Legii  nr. 170/2016 referitoare la calculul impozitului pe profit/pe veniturile microîntreprinderilor, impozitului pe venit și impozitului specific, pentru anul 2020, vizând:

1. Plătitorii de impozit pe profit:

a) la data determinării impozitului pe profit pentru anul 2020, contribuabilii scad din impozitul pe profit și costul de achiziție al aparatelor de marcat electronice fiscale cu jurnal electronic, achiziționate și puse în funcțiune în anul 2018, în anul 2019, precum și al celor puse în funcțiune în anul 2020 înaintea intrării în vigoare a Legii nr. 153/2020 (27 iulie 2020), cu condiția ca la data achiziției respectivelor aparate de marcat electronice fiscale contribuabilii să fi fost plătitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare și plată;

b) costul de achiziție al aparatelor de marcat electronice fiscale achiziționate și puse în funcțiune în anul 2018, în anul 2019, precum și al celor puse în funcțiune în anul 2020 înaintea intrării în vigoare a Legii nr. 153/2020  (27 iulie 2020, așa cum am menționat mai sus) va reprezenta sume asimilate cheltuielilor nedeductibile la calculul impozitului pe profit, dar care se scad din impozitul pe profit al anului 2020;

c) sumele care nu sunt scăzute din impozitul pe profit, potrivit prevederilor Legii nr. 153/2020, se reportează în următorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua în aceleași condiții, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit.

2. Plătitorii de impozit pe veniturile microîntreprinderilor:

a) contribuabilii care datorează impozit pe veniturile microîntreprinderilor, la data determinării impozitului pe veniturile microîntreprinderilor pentru trimestrul 4 al anului 2020, scad din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor și costul de achiziție al aparatelor de marcat electronice fiscale cu jurnal electronic, achiziționate și puse în funcțiune în anul 2018, în anul 2019, precum și al celor puse în funcțiune în anul 2020 înaintea intrării în vigoare a Legii nr. 153/2020 (27 iulie 2020), cu condiția ca la data achiziției respectivelor aparate de marcat electronice fiscale contribuabilii să fi fost plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor;

b) costul de achiziție al aparatelor de marcat electronice fiscale achiziționate și puse în funcțiune în anul 2018, în anul 2019, precum și al celor puse în funcțiune în anul 2020 înaintea intrării în vigoare a Legii nr. 153/2020 se va adăuga la baza impozabilă pentru trimestrul 4 al anului 2020, dar se scade din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor determinat în trimestrul respectiv;

c) Sumele care nu sunt scăzute din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, potrivit prevederilor Legii nr. 153/2020, se reportează în următoarele 28 de trimestre consecutive. Recuperarea acestor sume se va efectua la fiecare termen de plată a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor.

3. Plătitorii de impozit pe venit (persoane fizice care obțin venituri din activități independente și din drepturi de proprietate intelectuală):

a) contribuabilii care datorează impozit pe venit, la data determinării impozitului pe venit aferent anului 2020, adaugă la venitul net anual impozabil costul de achiziție al aparatelor de marcat electronice fiscale cu jurnal electronic, achiziționate și puse în funcțiune în anul 2018, precum și în anul 2019;

b) costul de achiziție al aparatelor de marcat electronice fiscale achiziționate și puse în funcțiune în anul 2018 și în anul 2019 se scade din impozitul pe venit calculat potrivit art. 123 alin. (1) din Codul fiscal; sumele care nu sunt scăzute din impozitul pe venit, potrivit prevederilor Legii nr. 153/2020, se reportează în următorii 7 ani consecutivi; recuperarea acestor sume se va efectua la fiecare termen de plată a impozitului pe venit;

c) prevederile de la lit. a) și b) se aplică în mod corespunzător și de către contribuabilii care intră sub incidența Legii nr. 170/2016 pentru impozitul pe profit aferent anului 2020, determinat pentru activitățile desfășurate, altele decât cele corespunzătoare codurilor CAEN prevăzute de lege.

III. Completări aduse Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activități:

a) contribuabilii obligați la plata impozitului specific care achiziționează aparate de marcat electronice fiscale cu jurnal electronic scad costul de achiziție aferent lor din impozitul specific în anul în care au fost puse în funcțiune, în limita impozitului specific datorat pentru anul respectiv;

b) sumele care nu sunt scăzute din impozitul specific se reportează în anul următor, pe o perioadă de 7 ani consecutivi.

(Copyright foto: 123RF Stock Photo)




Site-ul ceccarbusinessmagazine.ro folosește cookie-uri pentru analiza traficului și pentru îmbunătățirea experienței de navigare. Sunt incluse aici și cookie-urile companiilor/serviciilor terțe plasate pe acest site (Google Analytics, Facebook, Twitter, Disqus). Continuând să utilizezi acest website, ești de acord cu stocarea tuturor cookie-urilor pe acest device.