Potrivit prevederilor OUG nr. 84/2016 pentru modificarea și completarea unor acte normative din domeniul financiar-fiscal, majoritatea modificărilor aduse Codurilor fiscal și de procedură fiscală vor intra în vigoare de la 1 ianuarie 2017.

Așa cum am menționat în numerele anterioare ale CECCAR Business Magazine, ordonanța de urgență amintită a fost adoptată în ședința de guvern din 16 noiembrie a.c. și a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 977/06.12.2016.

Actul normativ simplifică unele proceduri pentru persoanele fizice și cele juridice, introduce unele măsuri menite să susțină mediul de afaceri, precum și procesul investițional și elimină unele restricționări și inechități, se arată într-un comunicat al Ministerului Finanțelor Publice (MFP).

Mai precis, potrivit notei de fundamentare ce a însoțit actul normativ, publicată pe site-ul MFP, se modifică prevederile actuale referitoare la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor în sensul diminuării limitei capitalului social al microîntreprinderilor de la 25.000 euro la 45.000 lei pentru care se poate aplica opțiunea pentru plata impozitului pe profit. În acest context, se reglementează și situația persoanelor juridice care au nivelul capitalului social de 25.000 euro și care au optat pentru plata impozitului pe profit, în sensul că, după intrarea în vigoare a acestor prevederi, își mențin statutul de plătitor de impozit pe profit chiar dacă nivelul capitalului se reduce până la noua limită de 45.000 lei.

Referitor la impozitul pe venit, potrivit documentului citat, se includ în categoria veniturilor neimpozabile bursele, premiile și alte drepturi sub formă de cazare, masă, transport, echipamente de lucru/protecție și altele asemenea primite de elevi pe parcursul învățământului profesional și tehnic, potrivit reglementărilor legale în domeniul educației naționale. Conform noilor prevederi, sunt considerate cheltuieli deductibile la stabilirea venitului net anual determinat în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, cheltuielile efectuate pentru organizarea și desfășurarea învățământului profesional și tehnic, potrivit reglementărilor legale în domeniul educației naționale.

În ceea ce privește taxa pe valoarea adăugată, se introduce, de la 1 ianuarie 2017, regimul special pentru agricultori, persoane fizice, întreprinderi individuale sau întreprinderi familiale care efectuează activități/servicii agricole și care, în prezent, întâmpină dificultăți în aplicarea regimului normal de TVA. Regimul special este opțional, agricultorii având posibilitatea de a aplica regimul normal de TVA. Agricultorii care utilizează regimul special vor fi înscriși într-un registru special, iar beneficiarii acestora vor avea obligația de a menționa achizițiile efectuate de la agricultori într-o evidență distinctă.

„Regimul special pentru agricultori îi degrevează pe aceștia de cele mai multe sarcini administrative, cum ar fi ținerea de evidențe, depunerea decontului de TVA, cu excepția emiterii de facturi și a sarcinilor care derivă din efectuarea de operațiuni intracomunitare, pentru care Directiva TVA (Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată – n. red.) impune luarea tuturor măsurilor pentru asigurarea funcționării corecte a regimului tranzitoriu la nivelul Uniunii Europene”, se arată în documentul amintit.

OUG nr. 84/2016 conține și o prevedere conform căreia se suspendă, până la 31 decembrie 2019, obligația depunerii declarațiilor informative (392A, 392B și 393) prevăzute la art. 324 alin. (4)-(6) din Codul fiscal. Motivația ce a stat la baza acestei modificări este reducerea sarcinilor administrative care le revin persoanelor impozabile.

De asemenea, potrivit ordonanței citate, se abrogă art. 329 din Codul fiscal, referitor la Registrul operatorilor intracomunitari, care prevede că persoanele impozabile și persoanele juridice neimpozabile trebuie să solicite organului fiscal înscrierea în registru dacă intenționează să efectueze una sau mai multe operațiuni intracomunitare. De la 1 ianuarie 2017, contribuabilii nu vor mai avea această obligație. Potrivit MFP, în prezent există alte pârghii, mai eficiente, pentru prevenirea evaziunii fiscale, inclusiv în ceea ce privește operațiunile intracomunitare, registrul nemaifiind necesar.

Alte modificări aduse legislației fiscale se referă la scutirea de impozit a profitului reinvestit, în sensul eliminării termenului până la care este aplicabilă facilitatea fiscală, respectiv 31 decembrie 2016 (art. 22 alin. (11) din Codul fiscal). De asemenea, potrivit noilor prevederi, facilitatea fiscală se extinde și asupra dreptului de utilizare a programelor informatice. Măsurile au ca obiectiv „stimularea competitivității și inovării, atragerea investițiilor, creșterea locurilor de muncă, generarea și menținerea ritmului de creștere economică pe termen lung, dezvoltarea unei economii competitive, capabilă de performanțe tehnologice, în concordanță cu condițiile concurențiale la nivel european și global”, se mai arată în nota de fundamentare amintită.

OUG nr. 84/2016 mai modifică și Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, OUG nr. 146/2002 privind formarea și utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, republicată, cu modificările și completările ulterioare, OUG nr. 88/2013 privind adoptarea unor măsuri fiscal-bugetare pentru îndeplinirea unor angajamente convenite cu organismele internaționale, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative, aprobată cu modificări prin Legea nr. 25/2014, cu modificările și completările ulterioare.

Potrivit actului normativ, Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, se va republica în Monitorul Oficial, după aprobarea acesteia prin lege, dându-se textelor o nouă numerotare.