Ministerul Finanțelor (MF) propune, printr-un proiect de Ordonanță publicat în transparență decizională, modificarea și completarea Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal, document care vizează, între altele, o serie de amendamente referitoare la ICAS (impozit specific pe cifra de afaceri). Potrivit Notei de fundamentare care însoțește proiectul de act normativ, aceste modificări ar urma să contribuie la reducerea sarcinii fiscale și a costurilor de conformare pentru contribuabilii care desfășoară activitate de vânzare cu ridicata/amănuntul a combustibililor solizi, naftalinei, uleiului pentru încălzire, petrolului lampant, hidrogenului, produselor lubrifiante și de răcire, în cadrul codurilor CAEN vizate.

Prin noul proiect aflat în consultare publică se propun următoarele modificări în stabilirea ICAS:

▪ stabilirea codurilor CAEN prin lege, pentru a răspunde rigorilor de tehnică legislativă, și instituirea aplicării impozitului pentru persoanele juridice străine și asupra livrărilor de bunuri de pe teritoriul României;

▪ instituirea unor reguli specifice pentru persoanele juridice străine care în mod individual sau într-o formă de asociere livrează bunuri, prestează servicii pe teritoriul României sau livrează bunuri de pe teritoriul României, desfășurând activități în sectoarele petrol și gaze naturale, dar care nu au înregistrat un sediu permanent în România, în ceea ce privește stabilirea obligației de plată a ICAS. „Acest impozit specific pe cifra de afaceri datorat de persoanele juridice străine care nu au sediu permanent în România excede domeniului de aplicare a convențiilor de evitare a dublei impuneri încheiate de țara noastră cu un alt stat, însă, având în vedere necesitatea creării unui spațiu bugetar pentru alocarea de sume în vederea reducerii deficitului bugetar, impozitul specific pe cifra de afaceri a fost instituit pentru o perioada limitată de timp, respectiv 1 ianuarie 2025 - 31 decembrie 2025. Se respectă astfel intenția legiuitorului exprimată în expunerea de motive pentru aprobarea Legii nr. 290/2024, care a stat la baza modificărilor art. 46^2 din Legea 227/2015, ca toate persoanele juridice străine cu și fără sediu permanent în România care desfășoară activități în sectoarele petrol și gaze naturale în România să plătească acest impozit specific”, se menționează în Nota de fundamentare.

În același timp – menționează inițiatorii proiectului –, pentru a nu exista riscul neplății impozitului specific pe cifra de afaceri, persoanele juridice străine care desfășoară activități în sectoarele petrol și gaze naturale, care nu au înregistrat un sediu permanent în România, au obligația să constituie suplimentar o garanție de 1 milion de euro, similar ca în cazul Contribuției la Fondul de Tranziție Energetică prevăzut de OUG nr. 119/2022 pentru modificarea și completarea OUG nr. 27/2022 privind măsurile aplicabile clienților finali din piața de energie electrică și gaze naturale în perioada 1 aprilie 2022 - 31 martie 2023, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative din domeniul energiei, pentru persoanele străine nerezidente care achiziționează energie de pe piața angro de energie electrică din România (OPCOM);

▪ stabilirea codurilor CAEN corespunzătoare activităților, principale sau secundare, desfășurate în sectoarele petrol și gaze naturale. Pentru stabilirea persoanelor juridice care desfășoară activități în sectoarele petrol și gaze naturale și a codurilor CAEN conexate acestor activități, s-a avut în vedere cadrul de reglementare a activităților din aceste sectoare, stabilit de Legea petrolului nr. 238/2004, cu modificările și completările ulterioare, și Legea energiei electrice și a gazelor naturale nr. 123/2012, cu modificările și completările ulterioare. Având în vedere competențele instituționale în domeniul petrol și gaze naturale, au fost consultate o serie de instituții precum Ministerul Energiei și Agenția Națională de Reglementare în domeniul Minier, Petrolier și al Stocării Geologice a Dioxidului de Carbon;

▪ pentru contribuabilii care au obținut venituri din vânzarea combustibililor solizi, naftalinei, uleiului pentru încălzire, petrolului lampant, hidrogenului, produselor lubrifiante și de răcire, în cadrul activităților desfășurate potrivit codurilor 4671 – „Comerț cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi și gazoși și al produselor derivate”, respectiv 4681 – „Comerț cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi și gazoși și al produselor derivate”, 4730 – „Comerț cu amănuntul al carburanților pentru autovehicule în magazine specializate”/ „Comerț cu amănuntul al carburanților pentru autovehicule”, se propune excluderea din sfera de aplicare, în anumite condiții;

▪ stabilirea unor reguli pentru persoanele juridice/contribuabilii care încep să desfășoare activități sau să înceteze desfășurarea unor activități, precum și a modului de aplicare a impozitului de către persoanele juridice nou-înființate în cursul anului fiscal respectiv;

▪ clarificarea situațiilor în care persoanele juridice vizate de prevederile art. 46^2 din Codul fiscal au înscrise în actele constitutive, potrivit legii, ca activitate principală sau secundară una dintre activitățile corespunzătoare codurilor CAEN prevăzute la alin. (1^2) din Codul fiscal, dar nu desfășoară efectiv activitate în sectoarele petrol și gaze, nu sunt obligate la plata impozitului specific pe cifra de afaceri;

▪ se propune înlocuirea termenului exclusiv, în vederea aplicării excluderii de la plata ICAS, de către operatorii economici din domeniul distribuției/furnizării/transportului gaze naturale, cu îndeplinirea condiției de obținere a unui procentaj de venituri din aceste activități în total venituri realizate, de 95%. Procentajul reglementat, de 95%, asigură aplicabilitate pentru norma de excludere din sfera ICAS a contribuabililor care desfășoară activitățile reglementate/licențiate de Autoritatea Națională de Reglementare în domeniul Energiei ca activități principale;

▪ clarificarea faptului că impozitul specific pe cifra de afaceri nu intră în sfera de aplicare a convențiilor de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alt stat;

▪ stabilirea unui termen de calcul/declarare/plată pentru impozitul aferent trimestrului IV al anului fiscal, în cazul persoanele juridice străine care nu au înregistrat un sediu permanent în România, în sensul în care aceste persoane calculează, declară și plătesc ICAS, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului IV al anului respectiv;

▪ efectuarea de corelări tehnice necesare ca urmare a modificărilor/completărilor propuse.

(Copyright foto: 123RF Stock Photo)