Ministerul Finanțelor (MF) propune, printr-un proiect de Hotărâre publicat în transparență decizională, modificarea și completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin HG nr.1/2016. Inițiatorii proiectului precizează, în Nota de fundamentare care însoțește proiectul de act normativ, că modificarea și completarea Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal este necesară, avându-se în vedere următoarele: ▪ necesitatea eliminării prevederilor referitoare la deducerea TVA de către o persoană impozabilă pentru facturile emise pe numele salariaților săi, în vederea corelării cu dispozițiile Codul fiscal, potrivit cărora pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabilă trebuie să dețină o factură care să conțină denumirea/numele și adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor și codul de înregistrare în scopuri de TVA/codul de identificare fiscală al beneficiarului, cât și cu noul cadru legal privind obligativitatea transmiterii facturii electronice prin sistemul RO e-Factura; ▪ contextul în care, la nivelul UE și, implicit, la nivel național, a devenit o prioritate reducerea emisiilor de gaze cu efect de seră, pentru protecția sănătății populației și a mediului înconjurător este necesară o cantitate tot mai mare de bioetanol pentru producția de produse energetice; ▪ necesitatea corelării cu prevederile Codului fiscal, astfel cum au fost modificate și completate prin OUG nr. 30/2024 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal și a art. LIX din Legea nr. 296/2023 privind unele măsuri fiscal-bugetare pentru asigurarea sustenabilității financiare a României pe termen lung.

Proiectul publicat în consultare publică vizează, între altele, modificări la Titlul VII “Taxa pe valoarea adăugată”. Astfel, se propune abrogarea prevederilor pct. 69 alin. (7) din Normele metodologice referitoare la deducerea TVA de către o persoană impozabilă pentru facturile emise pe numele salariaților săi, având în vedere dispozițiile art. 299 din Codul fiscal, potrivit cărora pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabilă trebuie să dețină o factură emisă în conformitate cu prevederile art. 319, respectiv factura trebuie să conțină denumirea/numele și adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor, precum și codul de înregistrare în scopuri de TVA sau codul de identificare fiscală al beneficiarului. Dispozițiile actuale ale pct. 69 alin. (7) din Norme care permiteau deducerea TVA pe baza facturilor emise pe numele salariaților în anumite condiții nu mai pot fi menținute în contextul noului cadru legal privind obligativitatea transmiterii facturii electronice prin sistemul RO e-Factura.

Alte modificări propuse prin noul proiect de HG au în vedere Titlul VIII „Accize și alte taxe speciale”, astfel:

▪ se impune modificarea prevederilor de la pct. 7 din Normele metodologice referitoare la documentele fiscale utilizate pentru produsele accizabile în vederea corelării cu modificările legislative referitoare la transmiterea facturii în sistemul RO e-factura;

▪ în contextul în care, la nivelul Uniunii Europene și, implicit, la nivel național a devenit o prioritate reducerea emisiilor de gaze cu efect de seră pentru protecția sănătății populației și a mediului înconjurător, fiind stabilite limite tot mai mari ale conținutului de biocomponente în combustibilii fosili, este necesară luarea unor măsuri pentru a veni în sprijinul producătorilor de carburanți în scopul respectării condițiilor de introducere pe piață a carburanților. Prin urmare, va fi permisă producerea bioetanolului și în antrepozitele fiscale de producție produse energetice. Astfel, se propune instituirea unor prevederi specifice producției de bioetanol în cadrul antrepozitelor de producție de produse energetice, cu respectarea condițiilor aferente fiecărei grupe de produse;

▪ prin proiectul de act normativ se propune abrogarea alineatelor (7) - (14) de la pct. 6 din Normele metodologice, având în vedere că aceste prevederi au fost preluate în Codul fiscal și modificate prin OUG nr. 115/2023;

▪ se propune efectuarea unor corecții de ordin tehnic având în vedere Regulamentul Delegat (UE) 2024/296 al Comisiei din 9 noiembrie 2023 de modificare a Regulamentului Delegat (UE) 2022/1636 în ceea ce privește mesajele referitoare la produsele accizabile exportate în regim suspensiv de accize;

▪ având în vedere că distrugerea marcajelor neutilizate și a celor deteriorate se realizează cu aprobarea autorității vamale teritoriale și sub supraveghere vamală, se impune corectarea trimiterii la autoritatea fiscală;

▪ prin proiectul de act normativ se propune modificarea si completarea Normelor metodologice având în vedere modificările aduse Codul fiscal prin OUG nr. 30/2024, în ceea ce privește regimul de marcare cu timbre fiscale a produselor care conțin tutun, destinate inhalării fără ardere, prevăzute la art. 439 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, respectiv: • stabilirea situațiilor în care produsele prevăzute la art. 439 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal nu intră sub incidența sistemului de marcare; • introducerea unor precizări privind regulile generale de marcare, responsabilitatea marcării, proceduri de marcare și eliberarea timbrelor în cazul comercializării produselor prevăzute la art. 439 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, precum și procedura de restituire a accizelor pentru aceste produse; • modificarea anexei nr. 41 la Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, astfel încât modelul notei de comandă pentru marcaje (timbre/banderole) să fie utilizat de toți operatorii economici care au drept de marcare potrivit Codului fiscal;

▪ având în vedere modificările și completările prevederilor privind marcarea produselor energetice din Codul fiscal, aduse prin OUG nr. 115/2023 și OUG nr. 2/2024, se impune modificarea anexei nr. 44 de la Titlul VIII din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, în sensul menționării în cuprinsul acesteia a noului euromarcator ca substanță utilizată pentru marcare, respectiv marcatorul ACCUTRACE^™ PLUS, denumit științific Butoxibenzen (număr de înregistrare CAS 1126-79-0).

Reprezentanții MF mai menționează, în Nota de fundamentare, că, în domeniul accizelor, neadoptarea măsurilor privind marcarea produselor care conțin tutun, destinate inhalării fără ardere, poate avea consecințe negative în industria tutunului, în sensul ca ar putea genera blocaje cu privire la comercializarea produselor care conțin tutun, destinate inhalării fără ardere.

(Copyright foto: 123RF Stock Photo)