Ministerul Finanţelor Publice a publicat, pe site-ul instituţiei, propunerile de simplificare a obligațiilor declarative ale persoanelor fizice.

• Simplificarea obligațiilor declarative, prin depunerea unei singure declarații;
• Un singur termen de plată, la 31 martie anul următor celui în care se realizează veniturile;
• Posibilitatea de a efectua plăți pentru impozitul pe venit la venitul estimat pentru anul curent;
• Evaluarea pentru încadrarea ca plătitor CAS și CASS în funcție de venitul estimat pentru anul curent;
• Posibilitatea de rectificare a declarației până la termenul de plată.

Simplificarea obligaţiilor declarative

Proiectul elaborat de MFP are în vedere comasarea, într-o declaraţie unică, a şapte declaraţii: D200 – veniturile realizate din România; D201 – veniturile realizate din străinătate; D220 – venitul estimat/norma de venit; D221 – norme de venit – agricultură; D600 – venitul bază pentru CAS; D604 – stabilire CASS persoane fără venit; D605 – stopare CASS persoane fără venit.

Modificările fac referire şi la termenul de depunere a declaraţiei. Astfel, dacă pentru 2017, legislaţia prevedea două termene de depunere (31 ianuarie şi 25 mai), de acum înainte va exista un singur termen de depunere pentru declaraţia unică: în 2018 – 15 iulie (definitivare an fiscal 2017 și estimare 2018), iar începând cu 2019 – 31 martie (definitivare an fiscal precedent și estimare an curent).

Modalităţi de depunere a declaraţiei

Noul mecanism cuprinde patru modalităţi de depunere a declaraţiei unice:

• transmiterea către contribuabil prin poștă a parolei de înrolare în SPV;
• persoanele înrolate în SPV pot solicita, prin acest sistem, precompletarea declarației unice și transmiterea acesteia de către ANAF;
• transmiterea prin SPV a formularului precompletat;
• declaraţia unică se descarcă și se completează cu celelalte informaţii de către contribuabil și se transmite prin SPV, urmând a fi semnată cu certificatul calificat al MFP;

• contribuabilul poate să opteze pentru descărcarea și completarea unui formular inteligent gol (neprecompletat) de pe portalul ANAF și depunerea lui electronică prin sistemul e-guvernare cu semnatură electronică;

3. completarea cu asistența ANAF și a Primăriei a formularului unic inteligent și transmiterea acestuia la ANAF de pe calculatorul Primăriei sau ANAF, fie prin SPV fie prin e-guvernare;

4. pe suport de hârtie (doar pentru anul 2018).

• simplificarea procedurii de depunere a declarației fiscale;
• un singur termen de plată, la 31 martie anul următor celui în care se realizează veniturile;
• posibilitatea de a efectua plăți pentru impozitul pe venit la venitul estimat pentru anul curent;
• evaluarea pentru încadrarea ca plătitor CAS și CASS se face în funcție de venitul estimat pentru anul curent;
• posibilitatea de rectificare a declarației până la termenul de plată.

• diminuarea costurilor administrative legate atât de procesarea declarațiilor, cât şi de emiterea și comunicarea deciziilor de impunere;
• utilizarea resurselor pentru eficientizarea altor activități.

Un singur termen de plată

Dacă, pentru 2017, legislaţia prevedea cinci termene de plată (patru plăţi anticipate – 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie, 21 decembrie şi o plată de regularizare anuală a impozitului pe venit, CAS şi CASS, în termen de 60 de zile de la comunicarea, de către ANAF, a deciziei de impunere), noul sistem propus de MFP prevede un singur termen de plată – 31 martie al anului următor realizării veniturilor.

În cursul anului curent contribuabilul poate efectua plăți având în vedere obligațiile estimate.

Pentru anul 2018, MFP analizează posibilitatea introducerii unui sistem de bonificaţii pentru contribuabilii care achită anticipat obligaţiile fiscale estimate datorate.

De exemplu:

• 10% dacă obligațiile fiscale datorate sunt achitate integral până la 15 iulie 2018;
• 5% dacă obligațiile fiscale datorate sunt achitate integral până la 30 septembrie 2018.

• 5% dacă obligațiile fiscale datorate sunt achitate integral până la 15 iulie 2018;
• 2% dacă obligațiile fiscale datorate sunt achitate integral până la 30 septembrie 2018.

Noul mecanism fiscal, aplicat din 2018, în privinţa impozitului pe venit, CAS (activităţi independente) şi CASS (activităţi independente + alte venituri)

➔ Impozitul pe venit

1)  În cazul veniturilor pentru care impozitul pe venit nu se reține la sursă

• în plus (de plată) – plată diferență până la 31 martie;
• în minus (de restituit) – restituire/compensare plăți în plus conform Codului de procedură fiscală..

2) În cazul veniturilor pentru care impozitul pe venit se reține la sursă: se menține mecanismul reținerii la sursă (drepturi de proprietate intelectuală, dividende, dobânzi, lichidarea unei persoane juridice, alte surse, asocieri cu persoane juridice, premii şi jocuri de noroc).

➔ CAS – pentru venituri din activităţi independente (Drepturile de proprietate intelectuală sunt excluse!)

● Se trece de la sistemul de stabilire a CAS de către ANAF prin decizii de impunere, la sistemul de autoimpunere (calculul CAS se efectuează de către contribuabil – persoană fizică, prin declarația unică).

• venitul net estimat pentru anul curent ≥ 22.800 lei – datorează CAS la un venit ales, dar nu mai mic decât nivelul salariul minim brut pe țară;
• venitul net estimat pentru anul curent < 22.800 lei – nu este obligatorie plata CAS (se poate asigura opțional).

● Termenul de plată este 31 martie, data depunerii declarației unice.

➔ CASS – pentru venituri din activităţi independente (Drepturile de proprietate intelectuală sunt excluse!), cedarea folosinţei bunurilor, agricultură, silvicultură, piscicultură, asocieri cu persoane juridice, investiţii şi alte surse

● Se trece de la sistemul de stabilire a CASS de către ANAF prin decizii de impunere, la sistemul de autoimpunere (calculul CASS se efectuează de către contribuabil – persoană fizică, prin declarația unică)

• dacă își exercită opțiunea prin declaraţia unică până la termenul de depunere, plăteşte CASS la nivelul a 6 salarii minime și este asigurat 12 luni;
• dacă îşi exercită optiunea prin declaraţia unică după termenul de depunere, plăteşte CASS la nivelul a 12 salarii minime și este asigurat 12 luni.

În anul 2018, până la termenul de depunere a declaraţiei unice, respectiv 15 iulie 2018, se reglementează că persoanele fizice își păstrează calitatea de asigurat astfel încât să beneficieze, în continuare, de servicii medicale, medicamente și dispozitive medicale.

➔ CAS şi CASS – pentru venituri din drepturi de proprietate intelectuală

• pensionarii;
• copiii până la vârsta de 18 ani, tinerii de la 18 ani până la vârsta de 26 de ani, dacă sunt elevi, inclusiv absolvenţii de liceu, până la începerea anului universitar, dar nu mai mult de 3 luni de la terminarea studiilor, ucenici sau studenţi, precum şi persoanele care urmează modulul instruirii individuale, pe baza cererii lor, pentru a deveni soldaţi sau gradaţi profesionişti;
• tinerii cu vârsta de până la 26 de ani care provin din sistemul de protecţie a copilului

Alte măsuri aflate în analiză

● Pentru distribuirea cotei de până la 2% din impozitul anual datorat pe veniturile din salarii se analizează varianta reținerii și distribuirii lunare a acesteia de către angajatori (cota de 2% se reține din impozitul datorat în lună). Salariatul ar putea opta pentru reținerea de către angajator la sursă sau pentru depunerea declarației 230.

● Se analizează posibilitatea ca opțiunea exercitată pentru direcționarea cotei de 2% din impozitul pe venit pentru o anumită entitate să rămână valabilă în fiecare an până la exercitarea unei noi opțiuni sau până la anularea opțiunii existente (nu mai mult de 2 ani consecutivi).

Mai multe detalii privind propunerea Ministerului Finanţelor Publice referitoare la noul mecanism fiscal privind impozitul pe venit, CAS şi CASS, precum şi modelele de declaraţii,  se găsesc pe  site-ul MFP.