Sursa: Ordinul comun nr. 611/138/127/2019 al ministrului finanțelor publice, al ministrului muncii și justiției sociale și al ministrului sănătății pentru aprobarea modelului, conținutului, modalității de depunere și de gestionare a Declarației privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate – M. Of. nr. 123 din 15 februarie 2019

Prezentul ordin are în vedere modificarea Declarației 112 – Declarație privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate și a anexelor și instrucțiunilor de completare, ca urmare a introducerii art.130¹ în Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice și a OUG nr. 114/2018. Principalele modificări au în vedere:

• introducerea posibilității deducerii din creanța fiscală Contribuția de asigurări sociale, datorată de către persoanele fizice care au calitatea de angajați sau pentru care există obligația plății contribuției de asigurări sociale, potrivit legii (poz.2 din Nomenclatorul Creanțe fiscale) a sumelor reprezentând ajutor de deces care se plătesc de către instituția care gestionează bugetul asigurărilor pentru șomaj, în contul asigurărilor sociale;
• introducerea scutirii din caseta Creanță fiscală a sumelor reprezentând impozit pe venit și contribuția de asigurări sociale de sănătate scutite de la plată în perioada de raportare, conform art. 60 pct. 5 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, referitor la salariații societăților ce activează în domeniul construcțiilor;
• introducerea unor noi casete pentru înscrierea cifrei de afaceri și a ponderii cifrei de afaceri din activitățile prevăzute la art. 60 pct. 5 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, în vederea acordării facilităților fiscale în luna de raportare, în sensul declarării de către angajator, pe proprie răspundere, a îndeplinirii condițiilor aplicării acestora;
• introducerea în Nomenclatorul Tip asigurat din Anexa nr. 4 a formularului a unor noi poziții pentru categoriile de salariați pentru care salariul minim brut pe țară este diferențiat, în vederea stabilirii bazelor de calcul pentru CAS, CASS și CAM, pentru identificarea salariaților care își desfășoară activitatea în domeniul construcțiilor și beneficiază de facilități fiscale conform art. 60 pct. 5 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal;
• introducerea unei noi casete pentru Contribuția asiguratorie pentru muncă datorată de angajatorii prevăzuți la art. 60 pct. 5 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.

Amintim că, potrivit OUG nr. 114/2018, în perioada 1 ianuarie-31 decembrie 2019, pentru domeniul construcțiilor salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată se stabilește în bani, fără a include sporuri și alte adaosuri, la nivelul de 3.000 lei lunar. Totodată, beneficiază de facilități fiscale salariații pentru care se îndeplinesc următoarele condiții:

1. angajatorii desfășoară activități în sectorul de construcții sau de producere a materialelor de construcții;
2. angajatorii realizează cifră de afaceri din activitățile de construcții sau de producere a materialelor de construcții în limita a cel puțin 80% din cifra de afaceri totală, calculată cumulat de la începutul anului, inclusiv luna în care aplică scutirea;
3. veniturile brute lunare din salarii și asimilate salariilor, realizate de către persoanele fizice pentru care se aplică scutirea, sunt cuprinse între 3.000 și 30.000 lei lunar, inclusiv, și sunt realizate în baza contractului individual de muncă.

Astfel, facilitățile fiscale (scutirea de impozit pe venit și reduceri sau scutiri de contribuții de asigurări) se aplică potrivit instrucțiunilor la ordinul care reglementează Declarația 112, iar aceasta constituie declarație pe propria răspundere pentru îndeplinirea condițiilor de aplicare a acestor facilități. Facilitățile fiscale prevăzute de OUG nr. 114/2018 se acordă tuturor angajaților, indiferent de activitatea prestată, dacă sunt îndeplinite cumulativ condițiile menționate anterior.

În cazul contractelor de muncă cu timp parțial, facilitățile se acordă doar dacă sunt îndeplinite cumulativ condițiile prevăzute la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal – veniturile brute lunare din salarii și asimilate salariilor să fie cuprinse intre 3.000 si 30.000 lei lunar, inclusiv, și sunt realizate în baza contractului individual de muncă. Angajații part-time care au un venit brut lunar sub 3.000 de lei nu beneficiază de facilitățile fiscale oferite de OUG nr. 114/2018.

Modul de calcul al cifrei de afaceri din construcții, care servește la determinarea ponderii în totalul veniturilor obținute (condiția ca această pondere să fie de minimum 80% pentru a se putea aplica facilitățile), cuprinde veniturile, cumulat de la începutul anului până la sfârșitul lunii de raportare, rezultate din vânzarea de produse și prestarea de servicii, după deducerea, cumulat de la începutul anului până la sfârșitul lunii de raportare, a reducerilor comerciale, a taxei pe valoarea adăugată, a altor impozite direct legate de cifra de afaceri și a veniturilor realizate din redevențe, locații de gestiune și chirii, la care:

● se adaugă, cumulat de la începutul anului până la luna de raportare, inclusiv, sumele reprezentând:

1. veniturile din subvențiile de exploatare aferente cifrei de afaceri nete, înregistrate în contabilitate pe parcursul fiecărei luni de raportare;
2. soldurile lunare creditoare înainte de transferul în contul de profit și pierdere ale veniturilor aferente costurilor stocurilor de produse și servicii în curs de execuție, evidențiate în contabilitate la sfârșitul lunilor de raportare în care se înregistrează sold creditor;
3. veniturile din producția de imobilizări corporale și producția de investiții imobiliare, înregistrate în contabilitate pe parcursul fiecărei luni de raportare.

● se scad, cumulat de la începutul anului până la luna de raportare, inclusiv, sumele reprezentând soldurile lunare debitoare înainte de transferul în contul de profit și pierdere ale veniturilor aferente costurilor stocurilor de produse și servicii în curs de execuție, evidențiate în contabilitate la sfârșitul lunilor de raportare în care se înregistrează sold debitor.

(Copyright foto: 123RF Stock Photo)