Ordinul ministrului finanțelor nr. 1.178/2023 pentru aprobarea Procedurii privind emiterea soluției fiscale individuale anticipate a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 263 din 30 martie 2023

Principalele prevederi

De reținut! Cererile pentru emiterea soluției fiscale individuale anticipate aflate în curs de soluționare la data intrării în vigoare a acestui ordin se soluționează conform noii proceduri.

Important! Soluția fiscală individuală anticipată produce efecte doar pentru contribuabilul/ plătitorul solicitant și/sau entitățile enumerate în conținutul acesteia, având în vedere informațiile și circumstanțele prezentate.

Soluția fiscală individuală anticipată nu este aplicabilă altor contribuabili/plătitori sau entități și nu este opozabilă organului fiscal în raport cu alți contribuabili/plătitori, chiar dacă există circumstanțe similare.

Elementele principale pe care trebuie să le conțină cererea:

a) datele de identificare ale contribuabilului/plătitorului solicitant și ale reprezentantului legal al acestuia, dacă este cazul;

b) o prezentare generală sau un rezumat al tranzacțiilor propuse;

c) prezentarea detaliată a informațiilor relevante în legătură cu tranzacțiile propuse;

d) prezentarea tranzacțiilor relevante finalizate parțial sau integral anterior depunerii cererii pentru emiterea soluției fiscale;

e) tranzacțiile propuse;

f) scopul fiscal sau nefiscal al fiecărei tranzacții propuse;

g) analiza completă a tranzacțiilor propuse din perspectiva scopului economic;

h) temeiul de drept aplicabil tranzacțiilor propuse;

i) interpretarea contribuabilului/plătitorului cu privire la reglementarea fiscală aplicabilă tranzacțiilor propuse, respectiv propunerea privind conținutul soluției fiscale;

j) dovada achitării taxei de emitere a soluției fiscale.

Cererea, documentația și orice alte comunicări ulterioare se transmit exclusiv prin mijloace electronice de transmitere la distanță.

Procedura privind emiterea soluției fiscale individuale anticipate

Organul fiscal competent pentru emiterea soluției fiscale individuale anticipate este Ministerul Finanțelor. Procedura se aplică pentru emiterea de către organul fiscal competent a soluției fiscale individuale anticipate, privind reglementarea tratamentului fiscal aplicabil unei situații fiscale de fapt viitoare, în legătură cu impozitele, taxele și contribuțiile sociale obligatorii reglementate de Codul fiscal.

Contribuabilii/plătitorii pot solicita organului fiscal competent emiterea unei soluții fiscale prin depunerea unei cereri, cu cel puțin 90 de zile anterior datei la care intenționează să efectueze tranzacțiile propuse.

Anterior depunerii cererii pentru emiterea soluției fiscale, contribuabilul/plătitorul poate solicita organului fiscal competent organizarea unei discuții preliminare.

În termen de 15 zile de la data înregistrării cererii pentru emiterea soluției fiscale, organul fiscal competent efectuează o analiză prealabilă pentru conformitate a cererii de emitere a soluției fiscale.

Analiza prealabilă a cererii are ca obiect verificarea respectării condițiilor de formă, precum și confirmarea încasării taxei pentru emiterea soluției fiscale.

Organul fiscal competent notifică contribuabilul/plătitorul, în termen de 15 zile de la finalizarea analizei prealabile, cu privire la faptul că cererea nu este luată în considerare și despre posibilitatea depunerii unei noi cereri, respectiv efectuarea plății taxei pentru emiterea soluției fiscale.

În scopul soluționării cererii, organul fiscal competent poate accesa bazele de date sau poate solicita instituțiilor subordonate, altor instituții din țară sau străinătate, precum și terților date, informații, clarificări și documente care sunt relevante pentru soluționarea cererii.

Cererea pentru emiterea soluției fiscale se respinge, prin ordin al ministrului finanțelor, în situații cum ar fi, de exemplu:

Anterior emiterii soluției fiscale, organul fiscal competent comunică proiectul soluției fiscale contribuabilului/plătitorului în vederea formulării unui punct de vedere.

Aprobarea soluției fiscale

Soluția fiscală se aprobă prin ordin al ministrului finanțelor și conține:

a) denumirea organului fiscal emitent;

b) data la care a fost emisă și data de la care este aplicabilă;

c) datele de identificare ale contribuabilului/plătitorului beneficiar al soluției fiscale;

d) obiectul soluției fiscale;

e) obligația fiscală principală care face obiectul soluției fiscale;

f) motivul de fapt;

g) temeiul de drept;

h) referințe la completările documentației/solicitările de clarificări care au intervenit în perioada de emitere a soluției fiscale;

i) propunerea contribuabilului/plătitorului cu privire la reglementarea fiscală a situației fiscale de fapt viitoare;

j) punctul de vedere al contribuabilului/plătitorului solicitant privind proiectul soluției fiscale;

k) interpretarea organului fiscal competent cu privire la tratamentul fiscal aplicabil situației fiscale de fapt viitoare prezentate în cererea de emitere a soluției fiscale;

l) prezumțiile critice care pot afecta aplicabilitatea soluției fiscale;

m) orice alte mențiuni cu privire la aplicarea soluției fiscale.

Taxa pentru emiterea soluției fiscale

Pentru fiecare obligație fiscală principală se achită taxa prevăzută în Codul de procedură fiscală:

a) 5.000 euro, la cursul comunicat de Banca Națională a României pentru ziua efectuării plății, pentru contribuabilii mari și contribuabilii nerezidenți;

b) 3.000 euro, la cursul comunicat de Banca Națională a României pentru ziua efectuării plății, pentru celelalte categorii de contribuabili/plătitori.