Tranzacțiile cu părți afiliate: câteva considerente de actualitate

Expertiza și auditul afacerilor

CECCAR

În ultimul timp, în legislație au fost introduse mai multe cerințe privind tranzacțiile cu părțile afiliate. Astfel, cea mai recentă reglementare în materie este Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 3.281/2020, care modifică declarația informativă privind livrările/prestările și achizițiile efectuate pe teritoriul național de persoanele înregistrate în scopuri de TVA. Acesta a introdus o nouă bifă, care a generat nemulțumirea pe scară largă în rândul contribuabililor, în special al profesioniștilor contabili care, printre altele, transmit declarații fiscale în numele clienților lor. În acest articol vom aborda câteva aspecte comune cu privire la părțile afiliate și vom reda pe scurt tratamentul lor fiscal, concentrându-ne asupra modului în care profesioniștii contabili trebuie să se adapteze pentru a ține cont de noile prevederi sau de prezentarea soluției corecte, în ciuda unor practici comune, dar care nu reflectă neapărat reglementările existente.

Nr. 50-51, 22 dec. - 11 ian.

Aspecte conceptuale și aplicative privind determinarea rezultatului fiscal și a impozitului pe profit

Expertiza și auditul afacerilor

CECCAR

Articolul de față aduce în discuție o serie de aspecte teoretice și practice privind modalitatea de determinare a rezultatului fiscal și a impozitului pe profit. În conformitate cu prevederile Codului fiscal, rezultatul fiscal se determină ca diferență între veniturile și cheltuielile înregistrate potrivit reglementărilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile și deducerile fiscale și la care se adaugă cheltuielile nedeductibile. La stabilirea lui se iau în calcul și elementele similare veniturilor și cheltuielilor, precum și pierderile fiscale care se recuperează conform art. 31 din aceeași reglementare. Contribuabilii plătitori de impozit pe profit calculează rezultatul fiscal trimestrial/anual, cumulat de la începutul anului fiscal. Rezultatul fiscal pozitiv este profit impozabil, iar cel negativ, pierdere fiscală. Impozitul pe profit se determină prin aplicarea cotei unice de 16% la profitul impozabil.

Nr. 38, 8-14 oct. 2019

Vânzarea mărfurilor sub prețul de achiziție

Expertiza și auditul afacerilor

CECCAR

Obiectul acestui articol îl constituie prezentarea unor aspecte legate de vânzarea mărfurilor sub prețul de achiziție. Astfel, vom avea în vedere prevederile Ordonanței Guvernului nr. 99/2000 privind comercializarea produselor și serviciilor de piață, republicată, cu modificările și completările ulterioare, care reglementează activitățile din sectorul comercial și al serviciilor de piață în ceea ce privește cerințele necesare desfășurării activităților respective, structurile de vânzare, practicile comerciale și regulile generale de comercializare, precum și Normele metodologice de aplicare a acesteia.

Nr. 37, 25 sept. - 1 oct. 2018

Tratamentul contabil și fiscal al reducerilor comerciale și financiare

Expertiza și auditul afacerilor

Cristian Marinescu

Acordarea de reduceri comerciale și financiare reprezintă o practică des întâlnită în cadrul activității societăților, indiferent de domeniul în care se desfășoară aceasta. În practică se folosește termenul general de discount, care cuprinde toate ti­purile de re­duceri întâlnite în activitatea comercială. În acest articol dorim să prezentăm tipurile de reduceri comerciale/financiare con­form legislației în vigoare, precum și tratamentul contabil și fiscal al acestora.

Nr. 17, 9-15 mai 2017

BNR menține rata dobânzii de politică monetară la 1,75% pe an

Direct de la sursă

Consiliul de administrație al Băncii Naționale a României (BNR) a hotărât, în ședința din luna aprilie, următoarele: menținerea ratei dobânzii de politică monetară la nivelul de 1,75% pe an; gestionarea adecvată a lichidității din sistemul bancar; păstrarea nivelurilor actuale ale ratelor rezervelor minime obligatorii aplicabile pasivelor în lei și în valută ale instituțiilor de credit.

Nr. 13-14, 11-24 aprilie 2017

Studiul Deloitte România CFO Survey: Lipsa personalului calificat și presiunea pieței asupra scăderii prețurilor pentru bunuri sau servicii, principalele teme care îi preocupă pe directorii financiari

Analize și sinteze

După un an 2016 cu creșteri accelerate și o rată scăzută a șomajului, directorii financiari din România privesc cu încredere la anul 2017, potrivit celei de-a opta ediții a studiului Deloitte CFO Survey. Astfel, 70% dintre directorii financiari români participanți la studiul Deloitte estimează venituri în creștere în 2017 și aproape jumătate estimează o creștere PIB de peste 2,6%, ceea ce îi poziționează drept cei mai optimiști din regiune.

Nr. 11, 28 martie - 3 aprilie 2017

Tratamentul fiscal și contabil al vânzărilor sub cost

Expertiza și auditul afacerilor

Cristian Marinescu

În activitatea economică a entităților există și situații în care piața impune, din diverse motive, vânzarea sub costul de achiziție/producție. În acest articol vom afla care este tratamentul fiscal și contabil în cazul vânzării produselor sub costul de achiziție/pro­ducție, atât din punctul de vedere al impozitului pe profit, cât și din cel al taxei pe valoarea adăugată, și de asemenea vom identifica situațiile în care putem beneficia de prevederile Ordonanței Guvernului nr. 99/2000 privind comerciali­zarea pro­du­selor și serviciilor de piață, republicată, cu modificările și completările ulte­ri­oare.

Nr. 10, 21-27 martie 2017

Rata anuală a inflației, 0,2% în februarie

Breviar statistic

Rata anuală a inflației a fost, în februarie 2017, 0,2%, aceasta fiind a doua lună de valori pozitive după 19 luni consecutive de niveluri negative, potrivit datelor publicate de Institutul Național de Statistică (INS). În ianuarie, rata anuală a inflației a fost de 0,1%.

Nr. 9, 14-20 martie 2017